🔎📃Выездная налоговая проверка

🔴Основной целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах 🔏

В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений иного законодательства Российской Федерации🇷🇺, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений 🔏

🔎📃Полученные сведения используются в рамках выполнения налоговыми органами функций контроля в пределах своей компетенции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации🇷🇺 или Правительства Российской Федерации🇷🇺. О фактах нарушений иного законодательства, не относящегося к предмету выездной налоговой проверки, в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями (федерального и регионального уровней) сообщается в соответствующий территориальный орган такого ведомства, центральный аппарат ведомства 🔏

🔎📃(Например: Соглашение Банка России N 01-15/3182, ФНС России N ММВ-27-2/5 от 29.06.2010 "Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой"; Соглашение о сотрудничестве Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и Федеральной налоговой службы, утвержденное Росприроднадзором N 3-д, ФНС России🇷🇺 N ММ-25-21/2 02.03.2007). Настоящие положения не распространяются на порядок обмена между налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок сведениями, отнесенными к государственной тайне в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне"🔏

🔎📃Иные виды контрольной работы налоговых органов, предусмотренные законодательством Российской Федерации, не являющимся правовыми актами, принятым в соответствии с Кодексом (пункт 1 статьи 1 Кодекса) (проверка соблюдения валютного законодательства, контроль выполнения кредитными организациями установленных Кодексом обязанностей, контроль применения контрольно-кассовой техники и др.), не относящиеся к налоговому контролю, не являются целями выездной налоговой проверки и могут проводиться одновременно с выездной налоговой проверкой в порядке, предусмотренном рекомендациями ФНС России по данным вопросам 🔏
🔴Решение о проведении выездной налоговой проверки📕 выносит налоговый орган 🏢 по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (пункт 2 статьи 89 Кодекса), если иное не предусмотрено Кодексом 🔏

🔎📃Решение о проведении выездной налоговой проверки📕 организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (пункт 2 статьи 89 Кодекса) 🔏

🔎📃Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе. Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника этой группы (пункт 2 статьи 89.1 Кодекса) 🔏

🔎📃Решение о проведении выездной налоговой проверки📕 иностранной организации выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе, за исключением случаев постановки на учет иностранной организации в связи с открытием ей счетов в банках на территории Российской Федерации. При этом необходимо учитывать следующие особенности 🔏

🔎📃По налогу на добавленную стоимость решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом, в который иностранная организация согласно пункту 7 статьи 174 Кодекса обязана представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации🇷🇺 обособленных подразделений иностранной организации 🔏

🔎📃По налогу на прибыль организаций решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом🏢, в который иностранная организация согласно пункту 4 статьи 307 Кодекса обязана представлять налоговые декларации и уплачивать налог в части налоговой базы и суммы налога, рассчитанной отдельно по каждому отделению либо по нескольким отделениям в части деятельности в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях. Указанные решения подписываются руководителем (заместителем руководителя) соответствующего налогового органа. В решении о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны сведения о том, что один из сотрудников налоговых органов, которым поручается проведение проверки, является руководителем проверяющей группы. Руководитель проверяющей группы организует работу проверяющей группы, дает в письменной форме 📑 сотрудникам, участвующим в проведении проверки, задания и обязательные указания и уполномочен совершать действия, установленные Кодексом📕 🔏

🔎📃В решении о проведении проверки организации, имеющей обособленные подразделения, кроме руководителя проверяющей группы должны быть указаны сведения о руководителях проверяющих бригад по месту нахождения обособленных подразделений. Руководитель проверяющей бригады организует работу бригады, дает задания, обязательные указания сотрудникам, участвующим в проведении проверки, и уполномочен совершать действия, установленные Кодексом 🔏

🔎📃В решении о проведении проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющей обособленные подразделения, кроме руководителя проверяющей группы должны быть указаны сведения о руководителях проверяющих бригад по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений. Руководитель проверяющей группы (бригады) изучает материалы предпроверочного анализа и намечает мероприятия налогового контроля, необходимые для подтверждения предполагаемых налоговых правонарушений и сбора доказательственной базы. Руководитель проверяющей группы (бригады) 💲📑🏣на основании Заключения, составленного по результатам предпроверочного анализа, и предложений сотрудников проверяющей бригады средствами программного комплекса АИС составляет программу проведения выездной налоговой проверки, согласовывает ее с начальником отдела выездных проверок 🔏

🔎📃Программа проверки разрабатывается в разрезе налогов и вопросов, подлежащих проверке, а также предусматривает перечень и последовательность необходимых действий, направленных на сбор доказательственной базы по каждому предполагаемому факту налогового правонарушения 🔏

🔎📃В программе устанавливаются примерные сроки ⏱ проведения мероприятий с указанием конкретных исполнителей данных мероприятий. Указанная программа проведения проверки утверждается начальником (заместителем начальника) налогового органа, которым устанавливается периодичность отчетов руководителя проверяющей группы о ходе проведения проверки. Руководитель проверяющей группы (бригады) еженедельно отчитывается о ходе проведения выездной налоговой проверки и решении проблемных вопросов в части налогообложения перед начальником отдела и (или) курирующим заместителем начальника инспекции. В случае проведения выездной налоговой проверки с участием сотрудников органов внутренних дел🏢 в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса и подпунктом 28 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции" порядок действий налоговых органов регламентируется Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной приказом МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 🔏

🔎📃В целях качественного и полного сбора доказательственной базы📑 по нарушениям законодательства о налогах и сборах, повышения эффективности совместной работы привлекаются сотрудники органов внутренних дел для участия в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках в следующих случаях:
🖊 1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
🖊2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе: если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки ("миграция" организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.);
при обнаружении в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки наличия в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм - "однодневок", используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированных по утерянным паспортам и пр.;
🖊3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Запрос📑 об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной (повторной выездной) проверке может быть направлен как до начала проверки, так и в процессе ее проведения.
В случае, если выездная (повторная выездная) налоговая проверка проводится или ее проведение предполагается с участием сотрудников органов внутренних дел, проводится рабочее совещание с сотрудниками органов внутренних дел по следующим вопросам:
🖊выработка и согласование основных направлений проведения предстоящей проверки;
🖊составление аналитической схемы выявления предполагаемых правонарушений, по которым имеется соответствующая информация;
🖊организация и тактика осуществления мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих 🔏

🔴Результаты проведенного совещания протоколируются🔏
Протокол📃 подписывается участниками совещания, и его копия 📑направляется в органы внутренних дел, сотрудники которых включены в выездную налоговую проверку. В случае проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки с участием сотрудников органов внутренних дел в решении о проведении выездной налоговой проверки указываются также Ф.И.О., должности этих сотрудников, выделенных на основании запроса 📃 налогового органа для участия в проведении выездной налоговой проверки и входящих в состав проверяющей группы, за исключением сотрудников органов внутренних дел, которые привлекаются для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа 🔏

Читать далее на нашем сайте: https://kalitalawyer.com/services/tax-department/support-of-tax-audits/

❗️Помните, что  своевременно  обратившись  в  «КАЛИТА  и  партнёры»  вы  значительно увеличиваете  число  возможных   вариантов  решения  вашей  проблемы  и  получаете дополнительный шанс на благоприятный исход по вашему делу.✅

Автор: Калита Сергей Николаевич 

Старший управляющий партнёр юридической компании “КАЛИТА и партнёры” 

⚠️🔏®️Все статьи и публикации, размещенные на данном ресурсе, являются объектами интеллектуальной собственности. Исключительные авторские права принадлежат автору - Калите Сергею Николаевичу. Использование, распространение, копирование объектов интеллектуальной собственности, без разрешения автора, запрещено. ®️🔏⚠️

#калитаипартнеры #выезднаяналоговаяпроверка #налоговаяпроверка #мифнс #фнс #рф #проверка #налоги #защита #безопасность #специалисты #налоговыйадвокат #организация #хозяйственнаядеятельность #протокол #налоговыйучет #юристы #право #сопровождениепроверок